Minimálna daň, ktorú ľudia stále označujú aj ako daňová licencia, je povinnosť, ktorá sa týka každého s. r. o. bez ohľadu na to, či v danom roku zarobilo, alebo skončilo v strate. Ak ste firmu založili nedávno alebo ju práve zakladáte, oplatí sa vedieť, od ktorého roku sa minimálna daň platí, koľko je a ako sa dá neskôr odpočítať. Údaje platia k 8. októbru 2026.
Čo je minimálna daň
Minimálna daň je spodná hranica dane z príjmov právnických osôb. Upravuje ju § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a platí od 1. januára 2024. Nepripočítava sa k bežnej dani, funguje ako minimum: zaplatíte buď daň vypočítanú zo základu dane, alebo minimálnu daň, podľa toho, ktorá je vyššia.
Ak je vypočítaná daň nižšia ako minimálna alebo ak vám vyšla daňová strata, zaplatíte minimálnu daň. Jej výška nezávisí od zisku, ale od výšky zdaniteľných príjmov za dané zdaňovacie obdobie.
Výška minimálnej dane v roku 2026
| Zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie | Minimálna daň |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| nad 50 000 € do 250 000 € | 960 € |
| nad 250 000 € do 500 000 € | 1 920 € |
| nad 500 000 € do 5 000 000 € | 3 840 € |
| nad 5 000 000 € | 11 520 € |
Najvyššie pásmo je novinka. Pre firmy s príjmami nad 5 mil. € sa suma zvyšuje z 3 840 € na 11 520 € a prvýkrát sa uplatní za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2026. Pre drvivú väčšinu malých s. r. o. sa teda nič nemení: ak máte príjmy do 50 000 €, minimálna daň je 340 €.
Kto minimálnu daň neplatí
Podľa Finančnej správy sa minimálna daň okrem iného neuplatňuje pri týchto daňovníkoch:
- novovzniknutý daňovník za zdaňovacie obdobie, v ktorom mu prvýkrát vznikla povinnosť podať daňové priznanie,
- daňovník, ktorý nie je založený na podnikanie (napríklad občianske združenie, ak spĺňa podmienky),
- prevádzkovateľ chránenej dielne alebo chráneného pracoviska,
- registrovaný podnik sociálnej ekonomiky,
- daňovník v likvidácii alebo v konkurze za podmienok uvedených v zákone,
- pozemkové spoločenstvo s príjmami zo zákonnej činnosti do 10 000 €.
Ak zamestnávate osoby so zdravotným postihnutím a tvoria aspoň 20 % priemerného počtu zamestnancov, minimálna daň sa znižuje na polovicu.
Prvé obdobie po založení s. r. o.
V období, v ktorom vám prvýkrát vznikla povinnosť podať daňové priznanie, minimálnu daň neplatíte. Ak ste teda s. r. o. založili napríklad v marci 2026, za rok 2026 ju neplatíte. Prvýkrát ju zaplatíte za rok 2027, a to v plnej výške podľa príjmov, pokiaľ nemáte iné zdaňovacie obdobie.
Pomerná časť pri kratšom období
Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov (napríklad pri zrušení firmy, zlúčení alebo zmene hospodárskeho roka), minimálna daň sa určí pomerne podľa počtu mesiacov. Finančná správa uvádza príklad: pri likvidácii k 15. máju 2026 a príjmoch 50 500 € vychádza 5 mesiacov z pásma 960 €, teda 400 €.
Odpočet minimálnej dane v nasledujúcich rokoch
Ak ste zaplatili minimálnu daň, pretože vypočítaná daň bola nižšia, rozdiel medzi minimálnou a vypočítanou daňou si môžete uplatniť v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach. Odpočítať ho viete však len z tej časti dane, ktorá prevyšuje minimálnu daň v danom období.
Príklad z praxe: firma s príjmami 50 000 € má základ dane 3 000 €, teda daň 10 % je 300 €. Zaplatí 340 €. Rozdiel 40 € si môže odpočítať, ale iba ak jej daň v niektorom z troch nasledujúcich rokov presiahne 340 €.
Kedy sa minimálna daň platí
Minimálna daň sa platí spolu s daňou z príjmov, teda v lehote na podanie daňového priznania. Zdaňovacie obdobie je spravidla kalendárny rok a priznanie sa podáva do troch mesiacov po jeho skončení. Za rok 2026 je to 31. marca 2027. Lehotu možno predĺžiť až o tri mesiace oznámením podaným do uplynutia pôvodnej lehoty. V takom prípade sa podľa dostupných informácií posúva aj splatnosť, ale presný postup si overte pri podávaní oznámenia.
Minimálnu daň neplatíte samostatnou platbou mimo priznania, premietne sa do daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb.
Časté chyby
- Predpoklad, že strata znamená nulovú daň. Daňová strata minimálnu daň neruší.
- Zabudnutie na nečinné firmy. S. r. o. bez činnosti ju platí tiež.
- Zlé pásmo. Rozhodujú zdaniteľné príjmy, nie zisk.
- Nesledovanie odpočtu. Odpočet z minulých rokov sa uplatňuje v priznaní, sám sa neurobí.
- Mylné chápanie prvého roka. Výnimka platí len pre prvé obdobie, nie pre prvé dva roky.
Časté otázky
Platí minimálnu daň aj s. r. o. v strate?
Áno. Minimálna daň sa uplatní aj pri daňovej strate, keďže jej výška závisí od zdaniteľných príjmov, nie od zisku.
Platí ju s. r. o. aj v roku, keď vznikla?
Nie. V zdaňovacom období, v ktorom vám prvýkrát vznikla povinnosť podať daňové priznanie, minimálnu daň neplatíte. Prvýkrát ju zaplatíte za nasledujúce obdobie.
Je minimálna daň to isté ako daňová licencia?
V podstate áno. Daňová licencia bola jej starší názov, z ktorého sa vychádza aj v bežnej reči. Od roku 2024 sa upravuje ako minimálna daň v § 46b zákona o dani z príjmov.
Môžem si zaplatenú minimálnu daň neskôr odpočítať?
Áno, rozdiel medzi minimálnou a vypočítanou daňou možno odpočítať v troch nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ale iba z časti dane, ktorá presahuje minimálnu daň.
Ako vám vieme pomôcť
Pri založení, zmene alebo zrušení s. r. o. vám vo VVU pomôžeme vyhodnotiť, ako sa minimálna daň prejaví v konkrétnom roku, a pripraviť daňové priznanie.