Živnosť sa nedá jednoducho „prepísať“ na s. r. o. Ide o dve rôzne osoby: vy ako fyzická osoba a nová spoločnosť s vlastným IČO, účtovníctvom a daňami. Prechod preto znamená založiť s. r. o., presunúť do nej podnikanie a živnosť ukončiť alebo pozastaviť. Nižšie nájdete možnosti, ich daňové dôsledky a praktický postup.
Tri spôsoby prechodu
1. Nová s. r. o. a ukončenie živnosti
Najjednoduchší a najčastejší spôsob. Založíte s. r. o. s peňažným vkladom (základné imanie aspoň 5 000 eur, vklad jedného spoločníka aspoň 750 eur), nové zákazky už fakturuje spoločnosť a živnosť ukončíte alebo pozastavíte. Majetok, ktorý má spoločnosť používať (auto, technika, zásoby), jej môžete predať alebo prenajať.
Pozor: s. r. o. a vy ste závislé osoby. Ceny medzi vami by mali zodpovedať tomu, čo by si dohodli nezávislé strany, inak hrozí úprava základu dane (§ 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov).
2. Vklad podniku alebo jeho časti do s. r. o.
Celé podnikanie (majetok, pohľadávky, záväzky, zmluvy, zamestnancov) vložíte do spoločnosti ako nepeňažný vklad. Hodnotu vkladu musí určiť znalecký posudok a vklad musí byť splatený pred zápisom základného imania do obchodného registra (§ 59 Obchodného zákonníka). Na prechod práv a povinností sa primerane použijú pravidlá o predaji podniku.
3. Predaj podniku do s. r. o.
Spoločnosť od vás podnik kúpi na základe písomnej zmluvy s osvedčenými podpismi (§ 476 Obchodného zákonníka). Na kupujúceho prechádzajú práva a záväzky, ktoré sa s podnikom predávajú. Za prevzaté záväzky však ako predávajúci naďalej ručíte.
| Spôsob | Výhoda | Na čo myslieť |
|---|---|---|
| Nová s. r. o. | rýchle, lacné, bez znalca | zmluvy a majetok prevádzate jednotlivo |
| Vklad podniku | podnik prejde ako celok | znalecký posudok, náročnejšie účtovanie |
| Predaj podniku | podnik prejde ako celok | s. r. o. musí mať na kúpnu cenu, zdaníte príjem z predaja |
Daň z príjmov: čo vás čaká pri ukončení
Za rok, v ktorom skončíte podnikanie, podávate bežné daňové priznanie. Zákon však vyžaduje úpravu základu dane (§ 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov). Ak uplatňujete paušálne výdavky, základ dane zvýšite o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok (okrem vybraných výnimiek). Pri daňovej evidencii alebo jednoduchom účtovníctve upravíte základ dane okrem iného aj o záväzky, ktorých úhrada by bola daňovým výdavkom.
Dôležitý detail: za skončenie podnikania sa považuje aj pozastavenie živnosti, ktoré neobnovíte do lehoty na podanie daňového priznania (§ 17 ods. 9). Pozastavením sa teda úprave základu dane nevyhnete.
Pri vklade podniku sa uplatní osobitný postup:
- v pôvodných cenách (§ 17d): s. r. o. preberá majetok v cenách, v ktorých ste ho mali vy, a pokračuje v daňových odpisoch, ktoré ste začali,
- v reálnych hodnotách (§ 17b): s. r. o. oceňuje majetok reálnou hodnotou a odpisuje ho ako novoobstaraný; rozdiel medzi hodnotou vkladu a hodnotou u vás sa zahrnie do vášho základu dane.
Postup v pôvodných cenách sa nepoužije, ak je hlavným účelom vkladu zníženie dane alebo vyhnutie sa dani. Zákon predpokladá daňový motív, ak vklad nemá riadne obchodné dôvody.
Pri predaji podniku zahrniete do základu dane príjem z predaja upravený podľa § 17a (napríklad o prevzaté záväzky a zostatkovú cenu majetku).
DPH: ak ste platiteľ
Predaj podniku ani jeho vklad do obchodnej spoločnosti sa nepovažuje za dodanie tovaru alebo služby (§ 10 zákona o DPH). Podmienkou je, že nadobúdateľ je platiteľ alebo sa ním stane dňom nadobudnutia podniku. Vtedy musí podať žiadosť o registráciu do piatich pracovných dní. Spoločnosť sa stáva právnym nástupcom v rozsahu prevedeného majetku.
Keď prestanete podnikať, ste povinný požiadať o zrušenie registrácie pre DPH (§ 81 ods. 2). V poslednom zdaňovacom období zdaníte majetok, pri ktorom ste si odpočítali DPH a ktorý vám ostal (§ 81 ods. 5). Pri prvom spôsobe (nová s. r. o. bez prevodu podniku) sa to týka všetkého majetku, ktorý ste spoločnosti nepredali.
Ak vznikne nová s. r. o. bez prevzatia podniku, platiteľom sa stane až po prekročení obratu: 50 000 eur za kalendárny rok alebo 62 500 eur v priebehu roka (limity platné v roku 2026), prípadne sa môže zaregistrovať dobrovoľne.
Zamestnanci, zmluvy, licencie a účty
- Zamestnanci: pri predaji alebo vklade podniku prechádzajú ich práva a povinnosti na s. r. o. Zamestnancov musíte písomne informovať najneskôr mesiac vopred (§ 29 Zákonníka práce). Pri prvom spôsobe treba pracovné pomery ukončiť a uzavrieť nové.
- Zmluvy s odberateľmi a dodávateľmi: pri prvom spôsobe ich treba preniesť dohodou alebo uzavrieť nové. Pri predaji podniku oznamuje kupujúci prevzatie záväzkov veriteľom a predávajúci prechod pohľadávok dlžníkom, a to bez zbytočného odkladu.
- Živnosti a povolenia: živnostenské oprávnenie sa na s. r. o. neprenáša. Spoločnosť potrebuje vlastné živnosti a podľa činnosti aj vlastné povolenia či licencie. Práva z duševného vlastníctva pri predaji podniku spravidla prechádzajú (§ 479 Obchodného zákonníka).
- IČO, DIČ, IČ DPH: s. r. o. dostane nové čísla. Treba ich zmeniť na faktúrach, webe, v pokladnici, e-shope a u platobných brán.
- Bankový účet: s. r. o. potrebuje vlastný firemný účet. Odberateľom včas pošlite nové platobné údaje.
Odvody
Ak máte živnosť, ukončenie činnosti nemusíte Sociálnej poisťovni oznamovať. Povinné poistenie zanikne dňom zániku oprávnenia a poisťovňa vás o tom upovedomí. Od 1. augusta 2026 Sociálna poisťovňa sama zaeviduje aj prerušenie poistenia pri pozastavení živnosti. Zdravotnej poisťovni treba zmenu platiteľa poistného oznámiť do ôsmich dní (§ 23 zákona o zdravotnom poistení), ak ju za vás neoznámilo jednotné kontaktné miesto. Ak sa stanete zamestnancom vlastnej s. r. o., prihlási vás ona.
Postup krok za krokom
- Zvoľte spôsob prechodu (nová s. r. o., vklad alebo predaj podniku) a dátum, ku ktorému chcete prejsť.
- Pri vklade podniku si objednajte znalecký posudok a pripravte súpis majetku a záväzkov.
- Založte s. r. o.: spoločenská zmluva alebo zakladateľská listina, živnosti, návrh na zápis do obchodného registra.
- Pri vklade alebo predaji podniku uzavrite potrebné zmluvy a odovzdávací protokol.
- Po zápise: firemný účet, registrácia na daňovom úrade, prípadne registrácia pre DPH do piatich pracovných dní.
- Informujte zamestnancov, odberateľov, dodávateľov, banku a poisťovne.
- Ukončite alebo pozastavte živnosť na živnostenskom úrade.
- Ak ste platiteľ DPH, požiadajte o zrušenie registrácie.
- Za posledný rok živnosti podajte daňové priznanie s úpravou základu dane.
Kontrolný zoznam
- spôsob prechodu a dátum sú rozhodnuté
- s. r. o. je zapísaná v obchodnom registri a má živnosti
- máte znalecký posudok (pri vklade podniku)
- zmluvy o vklade alebo predaji podniku sú podpísané
- zamestnanci sú písomne informovaní mesiac vopred
- odberatelia a dodávatelia majú nové fakturačné a platobné údaje
- licencie a povolenia sú vybavené na s. r. o.
- registrácia DPH (nová) a zrušenie registrácie DPH (živnosť) sú vyriešené
- živnosť je ukončená alebo pozastavená
- zdravotná poisťovňa má informáciu o zmene
- zásoby, pohľadávky a záväzky sú spísané pre úpravu základu dane
- daňové priznanie za posledný rok živnosti je v kalendári
Na záver
Prechod na s. r. o. má viac papierovačiek, ako sa na začiatku zdá, no pri dobrom načasovaní prebehne bez výpadku v podnikaní. Najviac rozhoduje zvolený spôsob a dátum, preto ich odporúčame premyslieť s účtovníkom ešte pred založením spoločnosti. Ak budete chcieť, vo VVU vám pomôžeme so založením s. r. o., ukončením živnosti aj s účtovníctvom po prechode.