Živnosť a s. r. o. sú dve najčastejšie formy podnikania na Slovensku. Rok 2026 priniesol viacero zmien – vyššie minimálne odvody živnostníkov, nové pásma dane pre fyzické osoby, zrušenie transakčnej dane pre živnostníkov a od 17. augusta 2026 aj nový spôsob zakladania s. r. o. V článku nájdete porovnanie podľa pravidiel platných k 7. októbru 2026.
Základný rozdiel v skratke
Živnosť je podnikanie vás ako fyzickej osoby. Založíte ju rýchlo a lacno, ale za záväzky ručíte celým svojím majetkom.
S. r. o. je samostatná právnická osoba. Založenie je drahšie a administratíva náročnejšia, no spoločník ručí za záväzky firmy len do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného v obchodnom registri.
Porovnávacia tabuľka 2026
| Oblasť | Živnosť (SZČO) | S. r. o. |
|---|---|---|
| Založenie | voľná živnosť elektronicky cez slovensko.sk zadarmo, osobne 7 € | súdny poplatok 220 € za prvý zápis + spravidla notárska zápisnica alebo autorizácia advokátom |
| Kapitál | nie je potrebný | základné imanie min. 5 000 €, vklad spoločníka min. 750 € |
| Ručenie | celým osobným majetkom | spoločník do výšky nesplateného vkladu |
| Daň z príjmov | 15 % pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 €, inak 19 / 25 / 30 / 35 % | 10 % pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 €, 21 % do 5 mil. €, 24 % nad 5 mil. € |
| Výdavky | skutočné alebo paušálne 60 %, najviac 20 000 € ročne | len skutočné, preukázateľné náklady |
| Odvody | sociálne a zdravotné z príjmu (minimum spolu 425,03 € mesačne pri bežnom poistení) | z odmeny konateľa alebo mzdy; z dividend sa neplatia |
| Výber zisku | zisk je priamo váš | dividenda so zrážkovou daňou 7 % (zo zisku za rok 2025) |
| Účtovníctvo | daňová evidencia alebo jednoduché účtovníctvo | podvojné účtovníctvo a účtovná závierka |
| Minimálna daň | neuplatňuje sa | od 340 € ročne (okrem prvého roka) |
| Transakčná daň | od 1. 1. 2026 sa neplatí | naďalej sa platí |
Dane v roku 2026
Živnosť
Ak vaše zdaniteľné príjmy z podnikania (teda tržby, nie zisk) nepresiahnu 100 000 €, celý základ dane sa zdaní sadzbou 15 %. Po prekročení tejto hranice sa od roku 2026 uplatňuje progresia: 19 % do 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 € a 35 % zo zvyšku základu dane.
Živnostník si môže namiesto skutočných výdavkov uplatniť paušálne výdavky 60 % z príjmov, najviac však 20 000 € ročne. Strop sa teda dosiahne pri príjmoch približne 33 333 €. Pri vyšších príjmoch paušál relatívne klesá a výhodnosť živnosti sa znižuje.
S. r. o.
Firma so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) do 100 000 € platí daň 10 %, nad túto hranicu 21 % a nad 5 mil. € 24 %. Pozor, pri 21 % sa sadzba uplatní na celý základ dane, nie len na časť nad hranicou.
Ak si zisk vyplatíte ako dividendu, z podielu na zisku za rok 2025 sa vyberá zrážková daň 7 % (pri zisku za rok 2024 to bolo 10 %). Dividendy nepodliehajú zdravotným ani sociálnym odvodom.
Pri zisku 10 000 € a sadzbe 10 % zaplatí firma 1 000 € dane a z dividendy 9 000 € sa zrazí 630 €. Celkové zaťaženie je tak približne 16,3 %. Pri sadzbe 21 % by to bolo približne 26,5 %.
Od roku 2025 platí pre firmy aj minimálna daň: 340 € pri zdaniteľných príjmoch do 50 000 €, 960 € do 250 000 €, 1 920 € do 500 000 € a 3 840 € do 5 mil. €. Od roku 2026 pribudla úroveň 11 520 € pre firmy nad 5 mil. €. V prvom zdaňovacom období sa minimálna daň neuplatňuje.
Odvody v roku 2026
Tu nastala najväčšia zmena pre živnostníkov. Minimálny vymeriavací základ do Sociálnej poisťovne stúpol z 50 % na 60 % priemernej mzdy, teda na 914,40 €. Minimálne sociálne poistné je 303,11 € mesačne a minimálny preddavok na zdravotné poistenie 121,92 € (sadzba 16 %). Spolu je to 425,03 € mesačne.
Od roku 2026 sa zmenil aj vznik povinného sociálneho poistenia. Nový živnostník je povinne poistený od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po začatí podnikania. Kto mal za rok 2025 príjem nad 2 876,90 €, ale najviac 9 144 €, platí od 1. 7. 2026 takzvaný mikroodvod 131,34 € mesačne. Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie je 16 764 €.
V s. r. o. sa odvody platia z odmeny konateľa alebo zo mzdy. Ak si vyplácate zisk len cez dividendy, sociálne odvody neplatíte, no ak nemáte iný príjem, zdravotné poistenie si musíte platiť ako samoplatiteľ.
Administratíva a náklady na chod
Živnostník s paušálnymi výdavkami vedie len jednoduchý prehľad príjmov a podáva daňové priznanie. Aj pri skutočných výdavkoch mu stačí daňová evidencia alebo jednoduché účtovníctvo.
S. r. o. musí viesť podvojné účtovníctvo, zostavovať účtovnú závierku a ukladať ju do registra účtovných závierok. Zmeny v obchodnom registri sú spoplatnené a ukončenie firmy si vyžaduje likvidáciu. To všetko znamená vyššie náklady na účtovníka.
Od 1. 1. 2026 živnostníci neplatia transakčnú daň a nemusia mať osobitný transakčný účet (novela č. 272/2025 Z. z.). Pre s. r. o. transakčná daň ostáva.
Nové pravidlá zakladania s. r. o. od 17. 8. 2026
Nový zákon č. 29/2026 Z. z. o obchodnom registri priniesol dve podstatné zmeny. Zakladateľská listina alebo spoločenská zmluva musí mať formu notárskej zápisnice alebo dokumentu autorizovaného advokátom. Zápis môže okrem registrového súdu vykonať aj notár ako registrátor.
Výnimkou je zjednodušené založenie (najviac 5 spoločníkov, len voľné živnosti, len peňažné vklady, bez dozornej rady). Súdny poplatok za prvý zápis s. r. o. je 220 €. Náklady na notára alebo advokáta závisia od konkrétneho prípadu.
Kedy sa oplatí živnosť
- začínate, testujete nápad alebo máte nižšie a nepravidelné príjmy,
- vaše ročné tržby sú zhruba do 30 – 40 tisíc € a vystačíte si s paušálnymi výdavkami,
- máte málo reálnych nákladov a nízke riziko záväzkov voči tretím stranám,
- chcete minimum administratívy a jednoduché ukončenie podnikania.
Kedy sa oplatí s. r. o.
- vaše príjmy aj zisk sú vyššie a paušálne výdavky vám už nestačia,
- podnikáte s rizikom (zmluvy, zamestnanci, úvery, záruky) a chcete chrániť osobný majetok,
- podnikáte s partnerom alebo plánujete prizvať investora,
- zisk nechcete vyberať celý a časť ponecháte vo firme na rozvoj,
- odberatelia (často väčšie firmy) uprednostňujú obchod s právnickou osobou.
Univerzálna hranica neexistuje. Rozhoduje pomer tržieb a nákladov, to, či si chcete zisk vyberať, a vaša situácia (zamestnanie popri podnikaní, dôchodok, rodina). Oplatí sa urobiť si výpočet na vlastných číslach.
Časté otázky
Môžem začať so živnosťou a neskôr prejsť na s. r. o.?
Áno, je to bežný postup. Založíte s. r. o. a živnosť následne pozastavíte alebo zrušíte. Majetok a zmluvy však treba na firmu previesť samostatne.
Musím mať 5 000 € na účte?
Pred podaním návrhu na zápis musí byť splatených aspoň 2 500 € (pri peňažných vkladoch). Splatené peniaze potom firma môže používať na svoju činnosť.
Platím ako živnostník odvody hneď od začiatku?
Zdravotné poistenie áno, sociálne od roku 2026 až od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po začatí podnikania.
Je pre mňa lepšia s. r. o., keď mám vysoké náklady?
Pri vysokých skutočných nákladoch strácajú paušálne výdavky výhodu, čo nahráva s. r. o. Rovnako však môžete aj ako živnostník uplatňovať skutočné výdavky.
Ako vám vieme pomôcť
Ak si nie ste istí, ktorá forma sa vám oplatí, vo VVU vám pomôžeme porovnať obe možnosti na vašich číslach a zariadiť založenie živnosti alebo s. r. o.