Od roku 2025 platia pre registráciu na DPH nové pravidlá a v roku 2026 sa na nich nič podstatné nezmenilo. Obrat sa sleduje za kalendárny rok a sú dve hranice: 50 000 € a 62 500 €. Ak ich prehliadnete, hrozí vám doplatenie DPH z vlastného vrecka aj pokuta. V článku nájdete, kedy je registrácia povinná, aké lehoty platia a ako postupovať.
Kedy sa stávate platiteľom DPH
Zákon o DPH (§ 4) pozná pre podnikateľov so sídlom alebo miestom podnikania na Slovensku dve hranice obratu:
- 50 000 € za kalendárny rok: platiteľom sa stávate 1. januára nasledujúceho roka. Žiadosť však musíte podať už do 5 pracovných dní odo dňa, keď ste hranicu v priebehu roka prekročili.
- 62 500 € v tom istom kalendárnom roku: platiteľom sa stávate priamo tým dodaním, ktorým hranicu prekročíte. Aj toto dodanie už fakturujete s DPH. Žiadosť podávate do 5 pracovných dní.
Ak ste už žiadosť pre hranicu 50 000 € podali a do konca roka prekročíte aj 62 500 €, musíte to daňovému úradu bezodkladne oznámiť. Platiteľom sa potom stávate už počas roka.
Čo sa započítava do obratu
Obratom je hodnota dodaných tovarov a služieb v tuzemsku bez DPH. Nezapočítavajú sa najmä:
- plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a § 40 až 42 (napr. zdravotná starostlivosť, vzdelávanie, poštové služby),
- príležitostný predaj hmotného majetku (okrem zásob) a nehmotného majetku.
Pozor: od roku 2025 sa do obratu započítava aj nájom nehnuteľností, poisťovacie a finančné služby (§ 37 až 39), ak nejde iba o doplnkovú službu k inému plneniu. Prenajímatelia nehnuteľností tak môžu povinnosť registrácie prekvapivo naplniť.
Prehľad hraníc a sadzieb v roku 2026
| Údaj | Hodnota v roku 2026 |
|---|---|
| Obrat za kalendárny rok – platiteľ od 1. 1. ďalšieho roka | 50 000 € |
| Obrat v priebehu roka – platiteľ okamžite | 62 500 € |
| Lehota na podanie žiadosti | 5 pracovných dní |
| Rozhodnutie daňového úradu (povinná registrácia) | do 10 dní |
| Rozhodnutie pri dobrovoľnej registrácii | do 21 dní |
| Nákup tovaru z EÚ – registrácia podľa § 7 | pred dosiahnutím 14 000 € za rok |
| Štvrťročné zdaňovacie obdobie | obrat pod 100 000 € za 12 mesiacov |
| Základná sadzba DPH | 23 % |
| Znížená sadzba | 19 % |
| Druhá znížená sadzba | 5 % |
Od 1. 1. 2026 sa vybrané potraviny s vyšším obsahom cukru alebo soli (napr. niektoré cukrovinky a sladené nápoje) presunuli zo sadzby 19 % do základnej sadzby 23 %.
Dobrovoľná registrácia
Platiteľom sa môžete stať aj skôr, než dosiahnete 50 000 €. Daňový úrad rozhodne do 21 dní a platiteľom ste odo dňa uvedeného v rozhodnutí.
Dobrovoľná registrácia sa oplatí najmä vtedy, ak:
- predávate hlavne firmám, ktoré sú platiteľmi DPH a daň si odpočítajú,
- čaká vás väčšia investícia a chcete si uplatniť odpočet DPH,
- je jasné, že čoskoro prekročíte 62 500 € a chcete mať istotu, odkedy fakturujete s DPH.
Ak ste už prekročili 50 000 € a dostali rozhodnutie o registrácii, môžete sa stať platiteľom aj skôr ako 1. januára. Stačí to oznámiť daňovému úradu (§ 4 ods. 8).
Registrácia podľa § 7 a § 7a: obchod s EÚ
Aj keď platiteľom DPH nie ste, pri obchode s inými štátmi EÚ môžete potrebovať identifikačné číslo pre daň (IČ DPH):
- § 7a – služby: žiadosť podávate pred prijatím služby od firmy z iného štátu EÚ, pri ktorej platíte DPH vy (napr. reklama na sociálnych sieťach, softvér, licencie). To isté platí pred poskytnutím služby firme v inom štáte EÚ. Hranica hodnoty tu nie je.
- § 7 – tovar: žiadosť podávate pred nákupom tovaru z EÚ, ktorým celková hodnota nákupov za rok dosiahne 14 000 €.
Daňový úrad pridelí IČ DPH do 10 dní. Takto registrovaná osoba platí DPH zo zahraničných nákupov, ale nemá nárok na jej odpočet. Pri poskytnutí služby do EÚ podáva aj súhrnný výkaz za štvrťrok.
Malé podniky a oslobodenie v iných štátoch EÚ
Od roku 2025 funguje osobitná úprava pre malé podniky (§ 68g). Ak váš obrat v rámci celej EÚ nepresiahne 100 000 € v aktuálnom ani v predchádzajúcom roku, môžete požiadať o oslobodenie od DPH aj v iných členských štátoch. Musíte ho však vopred oznámiť slovenskému daňovému úradu a dodržať limity jednotlivých štátov. Hodí sa to napríklad pre menšie e-shopy či služby predávané súkromným osobám v zahraničí.
Ako postupovať pri registrácii
- Sledujte obrat priebežne, ideálne každý mesiac. Počítajte len plnenia, ktoré sa do obratu zahŕňajú.
- Určte deň prekročenia hranice 50 000 € alebo 62 500 €. Od neho bežia lehoty.
- Podajte žiadosť do 5 pracovných dní na tlačive „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“. Podáva sa elektronicky cez portál finančnej správy, zvyčajne na daňový úrad podľa sídla alebo bydliska.
- Počkajte na rozhodnutie a IČ DPH (do 10 dní). Ak ste platiteľom už od prekročenia 62 500 €, fakturujte s DPH aj pred doručením rozhodnutia.
- Upravte faktúry a účtovníctvo: IČ DPH na faktúrach, sadzby, evidencia podľa zákona o DPH, nastavenie fakturačného programu.
- Uplatnite odpočet pri registrácii. Za podmienok § 55 si v prvom zdaňovacom období môžete odpočítať DPH z tovarov a služieb nadobudnutých pred registráciou.
- Podávajte priznanie a kontrolný výkaz. Obe podania a platba DPH majú lehotu do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, kontrolný výkaz len elektronicky.
Zdaňovacie obdobie a výkazy
Nový platiteľ podáva priznanie mesačne. Na štvrťročné obdobie môžete prejsť, keď od konca mesiaca registrácie uplynie viac ako 12 kalendárnych mesiacov a obrat za posledných 12 mesiacov bol pod 100 000 €. Zmenu oznámte do 25 dní od konca mesiaca, v ktorom ste podmienky splnili.
Súhrnný výkaz podávate, ak dodávate tovar alebo služby platiteľom v iných štátoch EÚ. Podáva sa mesačne, pri menšom objeme tovaru (do 50 000 € za štvrťrok) alebo len pri službách aj štvrťročne. Lehota je 25 dní po skončení obdobia.
Najčastejšie chyby
- Čakanie do konca roka: žiadosť sa podáva do 5 pracovných dní od prekročenia 50 000 €, nie až v januári.
- Prehliadnutie hranice 62 500 €: jedna veľká zákazka vás urobí platiteľom okamžite.
- Zabudnutý nájom: príjmy z prenájmu nehnuteľností sa do obratu od roku 2025 zarátavajú.
- Nákup reklamy či softvéru z EÚ bez IČ DPH: registrácia podľa § 7a sa podáva vopred.
- Ceny bez rezervy: po registrácii musíte k cene pripočítať DPH. Bez dohody s odberateľmi ju zaplatíte zo svojej marže.
Čo hrozí pri neskorej registrácii
Za nesplnenie registračnej povinnosti hrozí od 1. 1. 2026 pokuta od 100 € do 30 000 € (predtým 60 € až 20 000 €). Okrem toho musíte podať daňové priznania a kontrolné výkazy za všetky obdobia, v ktorých ste mali byť platiteľom, a odviesť z dodaní DPH. Odberateľom ju spätne často už nevyúčtujete. Odpočet DPH si za tieto obdobia uplatniť môžete, ak splníte zákonné podmienky.
Zrušenie registrácie
O zrušenie registrácie môžete požiadať najskôr po uplynutí jedného kalendárneho roka odo dňa, keď ste sa stali platiteľom, a len ak váš obrat v predchádzajúcom kalendárnom roku nepresiahol 50 000 €. Ak prestanete podnikať, žiadosť podať musíte. V poslednom zdaňovacom období sa majetok, pri ktorom ste si odpočítali DPH, považuje za dodaný, takže časť odpočtu môžete vracať.
Časté otázky
Rátajú sa do obratu aj príjmy zo zahraničia?
Nie. Do obratu sa započítavajú len dodania s miestom plnenia na Slovensku. Služby pre firmy v EÚ však môžu vyžadovať registráciu podľa § 7a.
Som nový podnikateľ. Môžem hneď podávať štvrťročne?
Nie. Prvých 12 kalendárnych mesiacov od registrácie podávate priznanie mesačne.
Musím sa registrovať, ak kupujem reklamu od zahraničnej platformy?
Ak ide o službu od firmy z iného štátu EÚ a nie ste registrovaný pre DPH, áno. Žiadosť podľa § 7a podávate ešte pred prijatím služby.
Môžem byť platiteľom aj s malým obratom?
Áno, cez dobrovoľnú registráciu. Zvážte však administratívu a to, či vaši zákazníci DPH odpočítavajú.
Záver
Registrácia za platiteľa DPH nie je zložitá, ak sledujete obrat priebežne a stihnete päťdňovú lehotu. Najviac problémov robia hranica 62 500 €, nájomné príjmy a služby z EÚ. Ak si nie ste istí, či a kedy sa registrovať, VVU vám rado pomôže s registráciou aj s následným vedením DPH.